數位稅開啟歐美雙邊在科技及租稅間的博奕


數位經濟時代的來臨,電商、雲端數位內容及物聯網的各項服務將更深入我們每個人的日常生活中,而以往這些服務多由臉書、谷歌、蘋果及亞馬遜這些美國網路科技巨擘所掌握,且將服務的公司註冊在世界各地企業所得稅率相對較低的國家或地區,因此數位稅在這樣的背景下誕生,同時也加速歐美雙邊在科技及租稅上的博奕。

數位稅的議題由來已久,最早是由法國文化部於2010年提出,構想是針對跨國網路科技公司在法國本土的廣告收入課稅,並補貼給法國的文化產業。但實際上的問題是這些跨國網路科技公司通常將其海外服務公司註冊在開曼群島、百慕達及愛爾蘭等國家或地區,利用當地的稅收優惠政策,達到避稅的目的,這可由歐盟執委會2018年公布的數據中得到答案,跨國網路科技公司的平均稅率是9.5%,而傳統跨國公司的稅率則為23.2%。

由於要解決跨國網路科技公司「公平課稅」的問題,國際合作與發展組織(OECD)於2019年提案,針對線上廣告服務、線上媒介服務、資料傳輸服務等數位服務提出相關的課稅方式,並期望2020年能讓會員國達成共識,成為統一的課稅標準。但受新冠肺炎的疫情影響,美國於2020年6月宣布退出OECD的數位稅談判,並分別致函給法國、義大利、西班牙和英國的財政部長,希望歐洲各國不要自行開徵數位稅,否則美國將祭出懲罰性的關稅予以報復。

然而法國其實早在2019年3月就公布了「法國數位稅草案」,並於2019年7月經由法國國會通過,法案中法國數位稅課徵的對象有二個條件:首先是公司每年全球營業收入超過7.5億歐元,再來是源自法國境內的營業收入超過2,500萬歐元,預計課徵的稅率是3%。

由於法國數位稅法案通過後引發美國政府的不滿,因此美國貿易代表署在2019年7月針對法國啟動301條款的調查,2019年12月調查結果出爐後,美國政府表示將對24億美元的法國貨物如葡萄酒、起司、手提包等加徵高達100%的關稅,隨後法國在關稅壓力下做出讓步,並指出只要OECD提出的數位稅課徵辦法出爐後,法國將撤銷其國會已通過的數位稅法案。除此之外,美國貿易代表署也對已完成數位稅立法的國家如義大利、奧地利及土耳其等提出警告,後續也將面臨美國對其展開不公平貿易的調查。

儘管歐洲與美國間數位稅的爭議是擺在檯面上討論的事,但歐洲各國真正憂心的是未來網路科技的主導權,畢竟這才是與國家數位主權息息相關的事。為了擺脫美國網路科技巨擘對歐洲雲端、數據服務的控制,德國與法國發起了一項名為「Gaia-X」的雲端運算生態系統計畫,並邀請其他歐洲國家加入,此計畫將會建立歐洲本身伺服器儲存和數據處理的標準,並遵守歐盟有關數據保密的法律規定。

另外,由於歐盟在「數位主權」的議題上一直很積極,除了2018年5月實施了「一般資料保護規範」,規範中要求網路科技公司對於來自歐盟用戶的個資必須儲存在歐洲,以確保用戶個資的安全性。目前歐盟也在研議「數位服務法案」,賦予歐盟行政機關監督各種網路平台上所發表的內容,如果內容涉及到種族歧視和仇恨言論,即可給予平台業者警告,並要求將違法內容下架,如果平台業者不配合,也可逕行開罰。

今年在貿易戰及肺炎疫情的影響下,世界各國除了陸續封閉國境外,貿易與科技的保護主義也成為立法的焦點,由於網路科技巨擘在今年上半年的獲利依舊亮眼,數位稅的開徵不但能達到國際租稅的公平性,更可以解決一些國家在財政上的赤字,因此歐盟各國即便面臨美國貿易報復的威脅,仍努力要完成數位稅的立法。

而「數位主權」則攸關了網路用戶個資的安全性,同時歐盟也將採取措施限制網路科技巨擘併購歐盟境內的新創公司,以保護未來歐盟在網路科技的自主權。但Alphabet執行長Sunar Pichai也提出對歐盟立法嚴格監管網路科技及AI產業的警告,科技的發展雖然需要法規進行監管,如果干涉太多,則不利於國家經濟的長遠發展。

全球數位經濟時代已經來臨,但歐盟與美國間、歐盟與網路科技巨擘間的博奕卻剛要開始。

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