疫情下 台商如何正確運用優惠政策


新冠肺炎已肆虐幾個月,國家和各地方紛紛出各種政策扶持企業的生產和發展,增值稅、企業所得稅、個人所得稅各種減免和抵扣優惠,固定資產投資資金扶持,社保公積金緩繳和降低費率,貸款利息補貼,企業租房免除,個人租房補貼等。每個地方出台政策都有所不同,台商除了關注國家層面,還要關注本地資訊。

今年的新冠肺炎來勢洶洶,為應對疫情防治,每個人都付出了巨大的代價,不少台商以個人或公司名義捐贈現金和各類物資,但還有更多台商的生產經營受到疫情的嚴重影響。為此,國家稅務局、各地方政府及稅務部門,出了多項優惠措施,建議台商可以充分利用這些政策。

一、捐贈免稅
疫情伊始,就有眾多台商身先士卒捐款捐物,一般公益性捐贈不超過年度利潤總額的12%,可以在稅前列支,超出的部分,可以在之後的三年內扣除,但本次疫情期間的這些捐贈可以在企業所得稅和個人所得稅前全額扣除,沒有額度限制。

台商捐贈的物資,免徵增值稅及附加稅費。台商要享受這些稅收優惠,需要注意,接受捐贈的物件必須是公益性社會組織、縣級以上政府或承擔疫情防治任務的醫院。享受優惠政策的手續非常簡便,在申報時按「自行判別、申報享受、相關資料留存備查」的方式辦理,無需審批或備案。這裡的相關資料至少包括公益組織開具的公益事業捐贈統一票據,或者醫院開具的捐贈接收函。

二、企業復工 自用防疫物資的稅務處理
台商為復工,需要對所有工作區域進行定期消毒處理,還需要向員工發放口罩、消毒用具,甚至還會發放預防藥品等防疫物資。有些企業把發放給員工個人的實物,計入職工福利費,而職工福利費並不能全額在所得稅前列支,最多只能認列薪資總額的14%。這樣的會計和稅務處理不恰當,用於安全生產的物資應該計入勞保用品,可以全額在所得稅前列支。員工取得公司發的防護藥品和用具,也不必計入工資薪金,無需繳納個人所得稅。

三、減免社保費用
中小微型企業自2月至6月可以免繳養老、失業和工傷保險單位繳納部分,醫療保險單位繳納部分減半繳納;大型企業的醫保政策與中小微企業一樣,減半繳納五個月,但養老、失業和工傷保險未能全免,而是減半繳納三個月。

湖北省作為受損最嚴重的地區,政策力度更大,大型企業也可享受養老、失業和工傷保險免繳五個月的政策。

以上社會保險個人繳納部分沒有減免,需正常繳納。

台商的經營規模會影響到享受減免政策。大中小型企業規模的劃分依據為《關於印發中小企業劃型標準規定的通知》(工信部聯企業〔2011〕300號),企業規模往大的方向靠,要求從嚴,往小的方向靠,要求從寬。所以要成為大規模企業,需要同時滿足營業收入、從業人員和資產總額的最低要求,有一項不達標,企業規模就需要降一級。

就生產型企業而言,大型企業需要營業收入達到人民幣(下同)4億元,並且人員不少於1,000人,資產總額沒有要求,如果只是達成其中一項要求,就是中型企業。按這樣的劃分標準,大多數台商都會被劃入中小微型企業,可以免繳養老、失業和工傷保險五個月。

除以上減免外,各地對於疫情期間不裁員或少裁員的參保企業,返還其上年度實際繳納失業保險費的50%。

四、金融扶持政策
中央出台政策對疫情防控重點保障企業貸款給與貼息優惠,對於一般受疫情影響的企業,各地紛紛出政策鼓勵各銀行機構適當下調貸款利率、減免手續費、融資成本不高於2019年,甚至直接貼息扶持,如深圳市對於疫情期間獲得或展期的貸款,在六個月內貼息50%;廣州鼓勵銀行對商貿等企業的貸款利率下浮10%。

五、其他各項地方政策
在國家政策之外,各地方還有許多優惠政策,台商要多多關注本地情況。比如,對於租用國有經營房產的,可免一至兩個月房租,或減半房租;廣州市在2020年12月底前下調失業保險繳費係數;深圳免除企業2月份基本電費,困難企業12個月內可按最低3%繳納住房公積金;杭州市給需要租房且年收入低於7.2萬元的參保職工500元租房補貼,對年稅收50萬元以下的商貿企業給予增值稅補貼,2至3月份臨時降低部分企業醫保繳費比例,困難企業12個月內可按最低3%繳納住房公積金;成都市對於工業企業新增固定資產投資給予5%至10%最高額500萬元的補貼;上海在2020年下調工傷醫療保險0.5個百分點。還有更多針對不同行業的扶持政策,比如鼓勵新冠肺炎的研發,科技創新,電商平台和雲辦公等,各地有不同力度的財政扶持。

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