增值稅抵扣新規有利大陸台商


45號公告取消進項發票認證抵扣期限,除了將減少台商稅務損失外,配合1號文將使台商在增值稅發票用途確認和丟失發票聯的處理上更加簡便。

在去年(2019)最後一天及今年的一開始,大陸官方分别以國家稅務總局公告2019年第45號文《關於取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅徵管問題的公告》,及國家稅務總局公告2020年第1號文《關於增值稅發票綜合服務平台等事項的公告》兩份文件,明確了大陸增值稅發票在用途確認、丟失發票聯和抵扣聯等相關問題,特別是45號文取消進項發票360天認證抵扣期限,將可以減少台商許多稅務損失。

1、增值稅發票用途確認
大陸稅務總局此次將增值稅發票的選擇確認平台,升級為增值稅發票綜合服務平台,為企業提供發票用途確認、風險提示、信息下載等服務;1號文規定,自2020年1月8日起,企業取得增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,如需用於申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅,都應登錄綜合服務平台確認發票用途,同時,只要企業取得符合條件的海關進口增值稅專用繳款書,自2020年2月1日起也可通過綜合服務平台進行用途確認。

大陸台商在綜合服務平台查詢到相應增值稅發票信息後,既可以在當期進行用途確認,也可以在之後歸屬期進行用途確認,目前僅有出口業務的貿易公司在綜合服務平台進行增值稅發票用途確認,其他類型企業還須等待進一步相關實施細則。

2、丟失發票聯、抵扣聯
此次的1號文還規定,自2020年1月8日起,企業丟失增值稅專用發票或機動車銷售統一發票的發票聯、抵扣聯,不再需要前往稅務機關申請開具「丟失增值稅專用發票已報稅證明單」,只須憑相應發票的其他基本聯次影本,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記帳憑證,簡單說,就是1號文使得丟失發票處理流程在大陸變得極為簡便。

3、取消進項發票360天認證抵扣期限
45號文規定自2020年3月1日起,企業取得2017年1月1日及以後開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。

在開票之日後超過360天認證或認證後未在次月申報期抵扣,之前由於未在規定時間內認證、抵扣,造成很多企業遭受損失,45號文實施後,企業可繼續認證,繼續抵扣,將大大減少大陸台商的稅務損失。

早認證、早抵扣也可為企業節約繳納增值稅的現金流。

雖然大陸稅務局對發票的認證期限不再限制,但從內部控制角度來看,台商還是應及時進行發票認證,一來可以鑒別發票真偽,若通不過認證則必須要求供應商重新開具合法發票;其次,早認證、早抵扣也可為企業節約繳納增值稅的現金流,值得台商注意。

台商應隨時跟進大陸增值稅政策的變化,目前增值稅可以抵扣的憑證除了增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書外,還包括機動車銷售統一發票、旅客運輸扣稅憑證(增值稅電子普通發票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路及水路客票等)等,台商應瞭解哪些發票可以進行增值稅抵扣,特別要熟悉去年新增的旅客運輸扣稅憑證,充份利用此次45號文及1號文所涉及的增值稅抵扣新規,才能在業務利潤外創造出財務利潤。

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